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从典型事例看高新技能企业实务操作常见问题

发布日期:2022-07-04 11:13:16 来源:亚博爱游戏华体会

  》规则契合条件的高新技能企业能够在三年内减按15%的税率交纳企业所得税(规范税率为25%)。

  为了享用高新技能企业相关优惠,企业需求一起满意《高新技能企业确定办理方法》(下称“《办理方法》”)及《高新技能企业确定办理作业指引》(下称“《作业指引》”)中规则的确定条件,如注册树立一年以上、具有中心知识产权的一切权、中心技能归于《国家重点支撑的高新技能领域》、科技人员占职工总数到达规则份额、研讨开发费用占出售收入总额到达规则份额、近一年高新技能产品(服务)收入到达规则份额等。

  尽管高新技能企业的确定条件较为严厉,可是在实践中,因为方针利好的驱动,不乏一些未能满意条件的企业经过层层美化或许包装,披上了高新技能企业的“外衣”。针对这种状况,许多省市的确定组织在近两年内加强了对高新技能企业确定过程中的审阅,且经过复核取消了不契合条件企业的高新技能企业资质。举例而言,在2018和2019年,北京市高新技能企业确定请求迎来隆冬,确定组织不再局限于过往的书面检查,对许多请求企业进行实地核对,揭下了一些“伪高新技能企业”的外衣;广东省对一些高新技能企业进行复核,在2019年4月取消了22家企业的高新技能企业资历。

  在现在从严办理高新技能企业的局势下,本文从一则典型事例动身,对高新技能企业实务操作中的几个常见问题进行扼要剖析。

  北京某公司(下称“甲公司”)是一家从事化工类产品研制和出产的企业,2016年经过确定获得高新技能企业证书,并自2016年起享用15%的企业所得税优惠税率。

  2019年,甲公司高新技能企业资历期满,请求从头确定。在确定组织对甲公司进行实地核对时,发现甲公司存在以下问题:

  甲公司在职职工总数为220人,申报的科技人员人数为25人。但确定组织发现单个科技人员的作业岗位为办理岗(如部门经理、总经理)或许出产岗(如技工);

  甲公司尽管设置了研制费用的明细账,可是未按要求独自设置专门的研制费用辅佐账,且其在最近三年的研制费用中包含数笔大额的差旅费;

  甲公司2018年高新技能产品收入占其总收入74%;一起,甲公司具有2项自主研制的发明专利一切权,相关产品收入占甲公司总收入的28%。

  办理岗位和出产岗位的职工不归于科技人员,在除掉这部分职工之后甲公司科技人员占职工总数份额低于10%;

  甲公司未设置专门的研制费用辅佐核算账目,未树立完好的研制费用内部核算系统。因为甲公司无法证明曩昔三年几笔大额的差旅费用与研制活动直接相关,在除掉不契合规则的差旅费用以及上述不契合科技人员要求的职工相关人工费用后,甲公司研制费用占比不契合确定条件。

  尽管近一年甲公司高新技能产品收入占企业同期总收入的份额超越了60%,可是其首要产品收入占比未到达要求。

  终究,甲公司因为研制费用、科技人员和首要产品收入占比不契合高新技能企业确定的条件,因而未能继续享用高新技能企业优惠方针。

  结合上述典型事例,咱们对高新技能企业实务操作中的常见问题进行了扼要剖析。

  答:《办理方法》要求高新技能企业的科技人员占企业当年职工总数的份额不低于10%。依据《作业指引》关于科技人员的界说,科技人员是指直接从事研制和相关技能创新活动,以及专门从事上述活动的办理和供给直接技能服务的,累计实践作业时间在183天以上的人员,包含在职、兼职和暂时聘任人员。因而,从作业内容来看,科技人员包含两类人员,一种是“直接”从事研制和相关技能创新活动的人员,关于该类人员,理论上并不要求其100%专门从事研制和相关技能创新活动;另一种则为“专门”从事上述活动的办理和供给直接技能服务的人员。

  依据上述有关科技人员的界说,关于企业的办理人员,除非该类人员直接从事研制活动或许专门从事研制和相关技能创新活动的办理,不然一般状况下不该将其归为科技人员。

  关于出产岗位的职工是否归于科技人员,依据咱们的经历,能够结合其具体作业内容分状况进行处理。关于仅从事出产活动的职工,如出产线上的工人,不该将其归为科技人员;关于专门、直接参加研制活动的出产岗位职工,如专门为研制活动所需样机、样品进行出产的技能工人,则能够归为科技人员;可是关于一起从事出产和研制活动的技工,依据其参加研制活动的程度不同,对此或许存在不同观念或处理结果。依据咱们处理以往案子的经历,部分地区的科技主管部门以为,该部分人员归于“直接从事”研制和相关技能创新活动的人员,不管其是否“首要”从事研制作业,均可归为科技人员;也有部分地区的科技主管部门采纳偏严口径,以为关于既从事研制又从事出产的技工,只要其“首要”从事的作业为研制时,才能够归为科技人员。

  高新技能企业确定相关的研制费用,不同于财务管帐办理制度和研制费用加计扣除方针下的研制费用。《作业指引》清晰规则了契合条件的八类研制费用,即人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长时间待摊费用、无形财物摊销费用、规划费用、配备调试费用与实验费用、托付外部研讨开发费用和其他费用,企业应该严厉依照上述各项费用的界说和规模,进行研制费用的归集。一起,在费用归集过程中,应留意以下事项:

  首要,研制费用是企业从事研制活动所发生的契合条件的费用,依据《作业指引》关于研制活动的界说,研制活动是指为获得科学与技能(不包含社会科学、艺术或人文学)新知识,创造性运用科学技能新知识,或实质性改善技能、产品(服务)、工艺而继续进行的具有清晰方针的活动。这意味着:

  企业出产、出售和其他一般性运营活动所发生的费用或开销,以及产品惯例晋级或直接使用某项科研成果的费用,不该计入研制费用;

  关于出产和研制活动共用的人员、设备、软件、在用建筑物等,企业应选用合理的目标将契合条件的研制费用进行差异和独自归集。

  因而,在上文的事例中,尽管研制费用中的“其他费用”类包含了“差旅费”,可是甲公司不该将与研制活动无关的差旅费归集为研制费用。别的,关于一起从事研制活动和其他活动的科技人员的人工费用,甲公司应选用合理的目标(如相关人员的工时等)将这部分人员的人工费用进行分摊,并仅将分摊后和研制活动有关的人工费用归集为研制费用。

  其次,《作业指引》要求企业应依照“企业年度研讨开发费用结构明细表”设置高新企业确定专用研制费用辅佐核算账目,且有配套原始凭据、明细表作为支撑文件,并按《作业指引》对契合条件的研制费用进行核算。

  再次,企业应当以单个研制活动或许项目为基本单位核算、归集研制费用。关于多个研制项目所一起发生的研制费用,如一起参加数个研制项意图人员人工费用、数个研制项目共用的设备或建筑物的折旧费用等,企业应采纳合理的方法,将相关研制费用在不同研制项目之间进行分摊。

  问题三:高新技能企业的确定,关于高新技能产品(服务)收入和首要产品(服务)收入有何要求?两者有何差异?

  依据《办理方法》,确定为高新技能企业须满意的条件包含:近一年高新技能产品(服务)收入占企业同期总收入的份额不低于60%;一起,企业经过自主研制、受让、受赠、并购等方法,获得对其首要产品(服务)在技能上发挥中心支撑效果的知识产权的一切权。

  《作业指引》进一步清晰,高新技能产品(服务)是指对其发挥中心支撑效果的技能归于《国家重点支撑的高新技能领域》规则规模的产品(服务);高新技能产品(服务)收入是指企业经过研制和相关技能创新活动,获得的产品(服务)收入与技能性收入的总和。而首要产品(服务),则是指高新技能产品(服务)中,具有在技能上发挥中心支撑效果的知识产权的一切权,且收入之和在企业同期高新技能产品(服务)收入中超越50%的产品(服务)。

  依据上述界说,高新技能产品(服务)的外延涵盖了首要产品(服务)。高新技能产品(服务)仅要求对产品(服务)发挥中心支撑效果的技能归于《国家重点支撑的高新技能领域》规则规模;相比之下,首要产品(服务)不只有上述要求,还要求企业具有在技能上发挥中心支撑效果的知识产权的一切权。此外,因为高新技能企业确定要求近一年高新技能产品(服务)收入占企业同期总收入的份额不低于60%,而首要产品(服务)收入之和在企业同期高新技能产品(服务)收入中应超越50%,所以首要产品(服务)收入占高新技能企业同期总收入的份额应超越30%(即60%x50%)。

  鉴于此,在上文的事例中,尽管甲公司的高新技能产品收入到达了60%的要求,可是其具有在技能上发挥中心支撑效果的知识产权一切权的首要产品收入仅占总收入的28%,未到达30%的要求,因而甲公司不契合高新技能企业确定的条件。

  在现在从严办理的局势下,拟享用或许现已享用高新技能企业优惠的企业应当注重与高新技能企业相关的合规危险,慎重审视本身是否契合各项确定条件。特别考虑到高新技能企业的确定具有触及规模广、实务操作性强的特色,企业应尽量防止因为对相关确定条件了解不精确,然后出现被确定组织提出质疑或许提请复核的状况。

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